全额开票一文看懂中国文物艺术品拍卖税收新政

　　 所以，公告颁发之后，这一拍卖税务难题的解决，给予当下艺术品拍卖市场极大的生存和发展信心。

　　 “全款艺术品代理经营纳税艺术品购藏，为年中到来的春艺术品代理经营纳税客户。此外，公告里的关于增值税的条款，也是国家对于税收艺术品代理经营纳税和拍卖行同时减负。”曾任职北京保利拍卖现当代艺术部的资深业务专家李雅璐对艺术品代理经营纳税说到，她也进一步表示，这将极大促进拍卖行的交割结艺术品代理经营纳税一方。

　　 近年来，中国艺术品市场交易份额牢牢占据全球前三，和美国一争高下，其中主要得益于艺术品拍卖业20多年来的飞速发展，但其中也一直受到不合理的税收制度的困扰。

　　 国家税务总局在19年曾经发布过关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知(艺术品代理经营纳税)的规定，按照此规定应该对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。

　　 实际上在过去的文件中，虽然明文规定的是对拍卖行收取增值税，即对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%(艺术品代理经营纳税)的征收率征收增值税;对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。但实际上在过去20多年间，一直收取的是营业税：真实情况是，在各个拍卖行向各地所属的税务局讲清表明自己只能赚取佣金后，各地税务局实际上也一直只在赚取的佣金之上收取税费。而国家税务总局对此都一直保持默许的态度。

　　 过去文件虽表明向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%(艺术品代理经营纳税)的征收率征收增值税，但实际上实施的都是将拍艺术品代理经营纳税收取其佣金的5%的营业税。

　　 因此，过去国家税务局制定的拍卖行的相关政策，实际上并非都是准确合理的。而各地的拍卖会和税务局也并没有按照这个“失误”的规定来执行。否则中国大陆的拍卖行根本无法维持运转。

　　 所以当政策与实际发生相悖时，只能让拍卖行的工作人员与当地的税务局解释清楚，就是所谓的“费嘴皮子”……

　　 2016年全面推开营改增以后，对拍卖行取得的手续费收入，已由缴纳营业税的5%为缴纳增值税的3%。

　　 时间来到2018年，7月25日，国家税务总局发布2018年第号公告，明确“拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入按照经纪代理服务缴纳增值税”，同时废止国家税务总局关于拍卖会取得的拍卖收入增收增值税、营业税有关问题的通知(艺术品代理经营纳税)，公告自发布之日起施行。

　　 但在国家税务总局发布2018年第号公告，其中第五条明确“拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入按照‘经纪代理服务’缴纳增值税，国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知（艺术品）停止执行”。

　　 这一次公告明确了拍卖行以“取得的手续费或佣金收入”为税基，符合拍卖行作为中介服务的性质。但又出现了新的问题：按“经纪代理服务”的要求，拍卖行仅可就其收取的佣金及手续费开具增值税发票，拍卖货款的增值税发票要求由委托方开具给买受人。这一要求与文物艺术品拍卖“买卖双方保密”的行业特性不相适应，并且因文物艺术品拍卖绝大多数委托人为个人而难以操作。

　　 也正是从这一年开始，中拍协艺委会开始了长达两年的各方协调争取之路。并在2019年第十三届全国委员会第二次会议上，全国政协委员（外国艺术品拍卖）万捷提出关于调整拍卖货款增值税开票方式的提案。

　　 在此过程中，中拍协艺委会召集中国嘉德拍卖、北京保利拍卖、北艺术品代理经营纳税数次进行专项讨论。

　　 中拍协艺委会立即向国家税务总局反映当下拍卖行业的困境，提出加快推进解决拍卖价款开票的诉求。

　　 按照国家税务总局要求，艺委会同嘉德、k艺术品代理经营纳税可提供的能够证明拍卖交易真实性的证据清单进行梳理，同时就不同委托情形的处理，文物艺术品的范围，交易证据清单的确定，以及监管方式提出建议。

　　 最终，国家税务总局对外发布公告，公告第三条对拍卖行受托拍卖的文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，允许拍卖行以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，而对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入，该规定将尽快实施。